略论企业诚信评价体系的建立

　　【摘要】在建设社会主义市场经济过程中，需要有诚信的社会。企业诚信是社会诚信的重要组成部分。建立企业诚信需要有完善的企业诚信评价体系。本文论述了建立企业诚信评价体系的必要性、基本原理、指标体系和评价方法。
　　在建设社会主义市场经济过程中，需要有诚信的社会——诚信的政府、企业和个人。而企业作为市场经济的主体，它的诚信左右着整个市场经济的诚信状况。因此，为了分析我国企业的诚信状况和存在的问题，提出一些可行的解决办法，促进国民经济更加健康地发展，需要建立企业诚信评价体系。
　　一、建立企业诚信评价体系是建设诚信社会的需要
　　诚信是企业经营行为中的基本原则，也是最高境界。现代企业伦理中的诚信原则是企业精神的重要组成部分。诚信乃企业立身之本，兴业之道。它不仅显示着企业的经营理念，更折射着经营者的品德和可信度。诚信能给市场主体赢得崇高的声誉，这种声誉是企业效益的源泉，是企业生命力的不竭动力。
　　诚信是企业的无形资产，能为企业创造财富和效益。市场经济是竞争经济，也是诚信经济和法制经济。诚信是市场经济与生俱来的准则，更是现代市场经济的生命。任何一家企业要在市场经济的大海中生存和发展，必须靠良好的信誉来支撑。现代经济也是网络经济。网络的发展，给企业提供了更为广阔的经济活动空间，在网络时代所创造的更为间接的虚拟的人际交往空间里，如果一个企业拥有良好的信誉品牌，就会有众多的企业愿意与之做生意，很快扩大业务量，提高企业效益。没有了诚信，网上交易更无法实现。
　　以市场为基础对社会资源配置过程中形成的物质流、货币流、信息流都是以信用的存在为前提，信用缺失使交易成本提高，严重时会导致交易链的中断。一个普遍缺失诚信的社会，仅仅从经济的角度说，会大大增加社会成本，使更为广泛、更为便捷、更为间接的现代人际交往难以实现。企业信用缺失，就会增加生产成本、加大市场风险，甚至影响发展、危及生存。因此，在市场经济条件下，诚信成了一个企业在竞争中能获胜的法宝。
　　然而，当前我国很多企业在生产经营过程中普遍存在着弄虚作假、坑蒙欺诈、违约毁约、假冒伪劣、偷税漏税、逃税躲债等失信行为，已成为我国社会主义市场经济建设和企业经济活动中的公害。据有关资料表明，全国每年因缺乏诚信而造成直接和间接的损失高达近６０００亿元，几乎相当于我国一年国内生产总值的增长部分。失信问题具体表现在：一是市场信用下降，信用秩序混乱。为了避免上当受骗，不少企业在经济交往中出现了由现代信用向以货易货、现金交易等传统交易方式倒退。近年来，一些省市合同交易只占整个经济交易量的３０％，合同履约率只有５０％，严重阻滞了大生产、大流通。二是企业对银行还款的“拖欠”风气，使银行的经营不断恶化，影响金融业的稳健运行。有些地方近年来的贷款不良率超过４０％，而收息率只有６０％左右。三是假冒伪劣产品大行其道，消费者、企业和社会经济均遭受到严重损失。据统计，我国每年假冒伪劣产品的产值在１３００亿元左右，国家因此每年损失税收２５０亿元。有关部门曾对２８３家生产名优产品的企业进行问卷调查，其中有１６类６５０多个品种的名优产品被仿冒，制假企业遍及４９０个县市。假冒伪劣产品对人民生命财产造成的损失难以用数字统计，在全国发生的多起重大劣质酒中毒案，杀人奶粉案，大桥、工程倒塌案，令人触目惊心，直接危害着人民的生命安全。
　　解决企业诚信缺失的问题，除了要建立健全诚信教育宣传体系，建立和完善诚信的法律支持体系，加快信用立法工作之外，更重要的是应建立专门的诚信评价机构，用科学的评价方法、明确的评价内容、规范的等级标准来准确反映企业诚信状况，同时还应该建立企业诚信信息查询服务体系，逐步实现部门间和全社会的诚信信息共享。并在此基础上，加快诚信数据的开放与诚信数据库的建设，建立统一、规范、透明的信息披露制度，加强舆论监督。诚信评估机构要通过各种方式，及时公布企业的诚信记录，使人们能很方便地查询得到使失信者的失信记录，真正做到制度上完善、法律上约束、舆论上监督，使“诚信者走遍天下，失信者寸步难行”。
　　二、建立企业诚信评价指标体系应把握的原则
　　建立企业诚信评估统计指标体系时应把握以下几个原则：
　　1．定性分析与定量分析相结合
　　要从企业诚信能力各个方面入手，对企业在生产经营过程中的信用记录、基本素质、经营水平、财务状况、盈利能力、管理水平和发展前景等因素进行综合分析与评价，以定量分析为基础，在定性分析的配合下共同完成，将客观评价方法与主观评价方法相互结合。
　　2．静态分析和动态分析相结合
　　一般来说，如果企业的经营是正常的，则它的各项诚信指标在各连续时期应存在一定的“惯性”或“时滞”。因此，在评价分析企业的诚信状况时，既不能只看企业的过去，又不能不看过去而去做无依据的预测和展望。在对企业的过去及现状分析和前景预测方面，要保持一定的比例关系，以现在为主。
　　3．保证指标体系的科学性与系统性
　　所确定指标体系要能比较全面、直接地反映企业诚信状况，且尽可能多地利用已有的信息资源，降低数据获取成本。设计的指标体系既要有科学依据，能真正反映出企业诚信的内容，又要全面、系统，不能只重视某一方面的指标和内容而忽略其它方面，还不能使指标重复、虚设。
　　三、企业诚信评价指标与方法
　　所谓企业诚信，实质上包含两层含义，一是企业是否积极主动履行自己承诺，从而使其保持着良好的诚信记录，这主要可从企业以往履行承诺的记录来反映；二是企业将来是否具备有保持良好信用水平的能力。因此，我们把企业的诚信评估指标体系分为两部分：守信指标体系和信用能力指标体系。两部分是相辅相成的，守信守规守法是诚信的建设的主体，也是信用能力强的表现。而信用能力强反过来又推动企业进一步作好守法守规守信。
　　（一）企业守信程度评价
　　企业守信的内容可分为公司经营独立状况、公司法人治理结构、公司内控制度建设状况、信息披露情况、募集资金使用情况、重大资产重组情况、财务真实性情况、相关监管部门处罚情况等几类。企业守信评价具体包括：
　　1．对企业的社会信用调查与评价。根据企业提供的会计资料，逐笔核实债务，并向债权人（或合作伙伴）、主管部门广泛开展调查访问，发放“调查评价表”，让债权人做出评价，表达真实意图。如从税务机关获得企业的纳税情况，有无欠税、欠税金额及拖欠时间，有无偷税、逃税或抗税的违法行为；从劳动和社会保障部门获得企业劳动法律法规执行情况，有无拖欠职工工资和职工养老保险、失业保险和医疗保险金等情况；从金融机构获得企业在本行贷款额、本息归还情况，有无逃债、废债的行为；从工商行政管理部门获得企业有无生产、销售假冒伪劣商品，有无坑蒙欺诈消费者等问题；从供货单位（包括其他债权人）获得企业合同履行情况，拖欠货款金额、拖欠时间，有无债务纠纷等；从企业产品的销售单位获得企业是否及时、按质保量地供货的情况。
　　2．对企业信息质量的评价。在全面认真核实企业整体资产负债的基础上，计算出资产负债率、流动比率、存货周转率、产销或购销率、销售货款回笼率、销售利润率等指标，获得反映企业财务状况和经营成果的真实资料，与企业公布或报告的信息对比，考察企业财务帐目有无弄虚作假的行为，企业对外公布和报告的各类信息和报表是否真实可靠、是否及时完整，有无故意隐瞒、虚夸等现象。
　　3．对企业内部信用制度的评价。分析企业内部信用管理制度是否健全，是否严格执行。
　　在统一标准的基础上，对企业的守信程度，以１００分为基数，按扣分制进行打分（标准见表１），得到企业守信状况的具体分数。将企业守信程度进行四级风险分类，即正常类（Ａ，得分８０以上），一般类（Ｂ，６０－８０分），风险类（Ｃ，４０－６０分），高风险类（Ｄ，４０分以下）。
　　（二）企业信用能力评价
　　信用能力指标体系可分为公司素质、偿债能力、获利能力、经营状况、成长能力、发展前景等几类。具体评价时包括：
　　1．对企业固定资产的评估。以企业提供的固定资产账目为基础，深入企业实地丈量土地、房产，确认所有权（包括缺少有关证件的房地产权），逐笔登记、核实机器设备（包括在用、闲置、报废、租用等）及折旧情况。然后，根据土地房产评估标准和机器设备的原值、现值，由专门人员进行客观公正的评估。需要指出的是，目前一些社会中介机构的评估，不但收费过高，手续繁琐，而且可信度不高，个别中介机构滥用资信，出具虚假的评估报告。因此，由专门人员掌握第一手材料，并提交负责任的评估报告，是比较妥当的。
　　2．对企业市场竞争能力的评价。包括国家产业政策执行情况（有无生产许可证、是否污染严重、属国家明令禁止的项目等），企业生产能力及规模，在同行业所处的位置，市场占有率，产品质量状况（权威部门的检验合格证，是否通过国际、国家质量认证），企业经济效益（近３年利税指标完成情况），企业领导人素质（是否按照建立现代企业制度要求，建立和完善了法人治理结构，是否建立健全了监督和制约机制）。由企业或者有关主管部门提供文件依据，做出综合评价。
表1：企业守信程度扣分标准（满分100）
指标类别 指标 扣分等级 资料来源
  很差 差 正常 
企业社会
信用调查 纳税情况 10 5 0 税务部门
 劳动法规执行情况 6 3 0 劳动和社会保障部门、企业员工
 还贷付息情况 8 4 0 银行等金融机构
 商品质量（有无假冒伪劣产品） 10 5 0 工商行政管理部门、消费者协会
 合同履行情况（贷款拖欠） 8 4 0 供货单位（其他债权人）
 履约情况（按质按量及时供货） 6 3 0 销售企业
企业信
息质量 财务帐目的真实性 10 5 0 财政部门、银行、专家考核
 企业上报或公布信息的真实性 8 4 0 财务部门、统计部门、银行、其他
企业内部
信用制度 健全情况 6 3 0 自评、专家
 招待情况 6 3 0 自评、专家
　　3．对企业债权进行严格审查。要求企业提供真实可靠的会计资料，对企业的存货和债权要逐笔核实，确认存货和债权是否真实，坏账是否核销。行之有效的方法是让企业与对方单位对账并出具“对账单”。
　　通过信用能力指标的实际水平，全面反映企业的信用能力状况，并对各种指标的权重进行优化，确定企业信用能力状况的标准。在统一标准的基础上，对企业的信用能力进行打分，得到企业信用能力状况的具体得分。为了便于对企业的信用能力状况有一个直观的了解，与企业守信系统一样进行四级风险分类，即正常类（Ａ，得分８０以上），一般类（Ｂ，６０－８０分），风险类（Ｃ，４０－６０分），高风险类（Ｄ，４０分以下）。
　　（三）企业诚信综合评价
　　企业诚信综合评价得分由企业守信得分和信用能力得分组合而成，两大部分共同构成企业的诚信评价系统。其中企业守信系统的权重可定为６０％，企业信用能力系统的权重则为４０％。
　　企业诚信综合得分＝企业守信状况得分×６０％＋企业信用能力得分×４０％
　　按企业诚信综合得分，对企业诚信程度仍进行四级风险分类，即Ａ类，Ｂ类，Ｃ类和Ｄ类。四类风险划分标准同上。
（作者单位：成都信息工程学院）